Кипр (оффшоры)

Кипр является юрисдикцией, которая широко используется в международном налоговом планировании.  01 мая 2004 года Кипр вступил в Европейский Союз. Действовавший на Кипре оффшорный режим для компаний международного бизнеса был изменен. Компании на Кипре стали подразделяться на нерезидентные и резидентные компании, имеющие все преимущества европейской компании, с самой низкой в Европейском Союзе ставкой налога на прибыль - 10%. Вступление в Европейский Союз, а также преобразование налогового и корпоративного законодательства сделали Кипр одним из самых популярных и привлекательных инструментов налогового планирования.

Оффшоры на Кипре - виды компаний

Оффшор Кипра отличает несколько видов компаний, однако с точки зрения международного налогового планирования внимания заслуживает Общество с ограниченной ответственностью (Privatecompanylimitedbyshares).

Структура компаний и основные требования

Как правило, структура компаний состоит из общего собрания акционеров и совета директоров.

Регистрация компании осуществляется учредителями (подписчиками), которые подписываются на акции компании, а впоследствии становятся акционерами. Основная структура компании определяется учредительным договором, в котором указываются цели, наименование компании, местонахождение, размер уставного капитала и каким образом он разделен на акции определенной стоимости. В уставе компании регулируются взаимоотношения между участниками компании, описывается процедура созыва собраний акционеров и принятия решений. После того как компания будет зарегистрирована в Реестре компаний, регистратор выдаст Свидетельство о регистрации (доказательство учреждения компании), Свидетельство о местонахождении юридического адреса компании, Свидетельство об акционерах компании, а также Свидетельство о директорах и секретаре компании. Личное присутствие владельцев при регистрации не требуется.

Акционером компании может быть физическое или юридическое лицо, которое может быть как резидентом, так и нерезидентом Кипра. Владеть компанией может как один, так и несколько акционеров. Информация об акционерах является публичной, так как заносится в регистрационный реестр компаний. Анонимность владения компанией может быть достигнута только путем использования института номинальных акционеров. Акционер компании может одновременно быть ее директором и секретарем. Собрание акционеров должно проводиться в любой стране мира не реже 1 раза в год (в течение пятнадцати месяцев после предыдущего общего собрания). Компания не должна проводить ежегодное собрание в год регистрации или в следующий за ним год при условии, что собрание будет проведено в течение восемнадцати месяцев после даты регистрации.

Директором компании может быть физическое или юридическое лицо (корпоративный директор). Директоров может быть несколько. Директор компании может одновременно быть ее акционером и секретарем. Возможно назначение номинальных директоров. Информация о директорах является публичной, так как заносится в регистрационный реестр компаний. Полномочия директоров определяются уставом компании. Директором компании может быть как резидент, так и нерезидент Кипра. Однако чтобы компания считалась резидентом Кипра (для применения соглашений об избегании двойного налогообложения, подписанных Кипром), большинство директоров должно быть резидентами Кипра.

Секретарь компании на Кипре назначается в обязательном порядке. Секретарем компании может быть только резидент Кипра. Секретарь компании может одновременно быть ее акционером и директором.

Юридический адрес (офис) компании должен быть зарегистрирован на Кипре. В зарегистрированном офисе хранится реестр акционеров, реестр директоров, оттиск печати (при ее наличии), протоколы собраний акционеров и директоров, а также бухгалтерская отчетность, которую ведут директора.

Уставный капитал кипрских компаний может быть выражен в евро. Минимальный уставный капитал кипрской компании составляет 1 700 Евро. Оплата уставного капитала может быть растянута во времени.

Акции кипрской компании могут быть именные, с номинальной стоимостью, привилегированные, подлежащие погашению, акции с правом или без права голоса. Акции на предъявителя запрещены. Акции могут быть разделены на любое количество классов и серий.

Наименование компании проверяется регистратором на схожесть с названиями уже зарегистрированных в реестре компаний. Запрещается использовать в наименовании следующие слова: Asset Management/Manager, Assurance, Bank/Banking, Broker/Brokerage, Capital, Credit, Currency, Custodian/Custody, Dealer/Dealing, Deposit, Derivative, Exchange, Fiduciary, Finance/Financial, Fund, Future, Insurance, Lending/Loan/Lender, Option, Pension, Portfolio, Reserves, Savings, Security, Stock, Trust/Trustee. Слова “Limited” и “Ltd.” указывают на ограниченную ответственность компании.

Виды деятельности: кипрские компании вправе заниматься любыми видами деятельности, кроме подлежащих лицензированию, к которым относятся банковские, страховые, перестраховочные, трастовые и финансовые услуги.

Ежегодная отчетность

Компании на Кипре (оффшор на Кипре) обязаны ежегодно подавать в реестр отчет, содержащий данные о своих акционерах, директорах, юридическом адресе, уставном (акционерном) капитале и его изменениях. В случае неподачи такого отчета компания может быть удалена из реестра.

Кипрские компании должны каждый год подавать в Центробанк и налоговые органы финансовую отчетность компании, заверенную аудиторами. Это требование действует вне зависимости от того, вела компания деятельность или нет. В случае отсутствия деятельности подается пустая отчетность, но также заверенная аудиторами. В случае несоблюдения этого требования компания может быть ликвидирована по инициативе Центробанка Кипра, а налоговые органы могут возбудить против такой компании уголовное дело. Если компания не подаст отчетность в налоговые органы в течение одного года после окончания финансового года, на начисленный налог компании будет наложен штраф в размере 5%.

Кроме ежегодных отчетов, кипрские компании в середине каждого финансового года должны подать предварительную декларацию предполагаемой прибыли за этот года, от суммы которой уплачивается предварительный налог до конца года. Если в предварительной декларации компания заявляет об отсутствии налога в этом году, а последующие отчеты аудиторов покажут, что налог все-таки должен быть начислен, компании может быть начислен штраф в размере 10% от суммы налога.

Если после подготовки отчетов аудиторов и расчета конечной суммы налога окажется, что сумма предварительно уплаченного налога составляет более 75% окончательного налога, то штраф в размере 10% налагаться не будет. Однако если предварительная сумма налога меньше 75% фактической суммы налога за этот год, то будет наложен штраф в размере 10% на разницу между предварительным и фактическим налогом.

Налогообложение

Налогообложение кипрских компаний зависит от того, является ли компания по своему статусу резидентной компанией или нерезидентной.

Нерезидентной компанией считается компания, управление и контроль за деятельностью которой осуществляется не с территории Кипра. Такая компания считается нерезидентом Кипра (в целях налогообложения) и не подпадает под действия законов об избежании двойного налогообложения, заключенных Кипром с другими странами.

Резидентной компанией считается компания, управление и контроль за деятельностью которой осуществляется с территории Кипра. На практике основные критерии для выполнения этого условия следующие: большинство директоров компании являются резидентами Кипра, на Кипре проводятся собрания директоров компании, на Кипре принимаются основные решения, определяющие деятельность компании во всех ее аспектах.

Резидентные компании подлежат налогообложению на все виды доходов, полученные из любых источников как на Кипре, так и за его пределами. Однако при этом эти компании могут использовать все преимуществами многочисленных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенного Кипром с другими странами.

Для резидентных компаний применяется единая ставка налога, равная 10% от прибыли компании. При этом освобождаются от уплаты налога на прибыль следующие виды доходов:

• дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
• прибыль от операций с акциями и ценными бумагами;
• прибыль от работы постоянного представительства за рубежом.

Для резидентных компаний действуют правила по уплате налога на нужды обороны.

Преимущества

Кипр предоставляет развитую инфраструктуру бизнеса на острове, льготное налогообложение, низкие операционные затраты, весь комплекс разнообразных профессиональных услуг по сопровождению бизнеса. Открытые на Кипре компании пользуются всеми правами и возможностями, которые обеспечены свободному предпринимательству в зоне Европейского Союза, поскольку Кипр является его полноправным членом и соблюдает установленные ЕС нормы и принципы. Налоговые преимущества Кипра также неоспоримы:

• Налогообложение Кипра позволяет компаниям оптимизировать выплату налогов через грамотное налоговое планирование.
• Республика Кипр имеет развитую систему двусторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения и работает над ее расширением.
• Ставка налога на чистую прибыль для компаний-резидентов самая низкая в зоне Европейского Союза и составляет 10%.
• Для компаний, специализирующиеся на продаже ценных бумаг (титулов на акции), ставка налога на прибыль может быть 0 % .
• Холдинговые компании, удовлетворяющие минимуму требований, могут работать по ставке налога на дивиденды 0 %, что повышает привлекательность Кипра как места расположения холдинговых компаний.
  Важным преимуществом Кипра является доброжелательная позиция кипрского государства в отношении иностранного персонала компаний. Сотрудники-иностранцы без особых проблем получают разрешение на работу, а также вид на жительство для себя и членов своих семей.